Cara Menghitung PPN dan PPh 22 saat Membeli Barang
Di satu faktur pembelian bisa muncul dua pajak sekaligus: PPN yang menambah nilai tagihan, dan PPh 22 yang justru dipotong dari pembayaran ke penjual. Membedakan keduanya penting agar arus kas dan laporan pajak Anda tidak keliru.
Ketika Anda membeli barang untuk perusahaan, nilai yang dibayar jarang sama dengan harga yang tertulis di katalog. Ada PPN yang menambah tagihan, dan kadang ada PPh 22 yang dipotong. Dua-duanya pajak, tapi arah dan pemiliknya berbeda.
PPN: pajak yang menambah nilai tagihan
PPN adalah pajak atas konsumsi barang dan jasa yang dipungut oleh penjual yang berstatus Pengusaha Kena Pajak (PKP). Sejak Undang-Undang Harmonisasi Peraturan Perpajakan berlaku, tarif nominal PPN naik menjadi 12 persen, namun pemerintah menetapkan dasar pengenaan pajak khusus untuk barang dan jasa selain yang tergolong mewah.
Praktiknya, untuk barang umum, beban PPN yang Anda bayar tetap 11 persen dari harga jual. Yang berubah hanya cara penulisannya di faktur: tarif 12 persen dikalikan dasar pengenaan sebesar 11/12 dari harga jual.
Contoh pembelian barang senilai Rp 10.000.000:
| Komponen | Nilai |
|---|---|
| Harga jual (DPP) | Rp 10.000.000 |
| PPN 11% | Rp 1.100.000 |
| Total tagihan | Rp 11.100.000 |
Kalau yang Anda punya harga sudah termasuk PPN
Banyak toko mencantumkan harga final, misalnya Rp 5.550.000. Untuk memisahkan pajaknya, jangan mengalikan 11 persen dari angka itu, karena Anda akan menghitung pajak di atas pajak. Caranya membagi:
- DPP = Rp 5.550.000 ÷ 1,11 = Rp 5.000.000
- PPN = Rp 5.550.000 − Rp 5.000.000 = Rp 550.000
Kalkulator PPN di situs ini punya dua mode, yaitu menambah PPN dari harga dasar dan memisahkan PPN dari harga final, sehingga Anda tidak perlu mengingat pembaginya.
PPN masukan dan PPN keluaran
Bila perusahaan Anda PKP, PPN yang dibayar saat membeli barang adalah PPN masukan yang bisa dikreditkan terhadap PPN keluaran atas penjualan Anda. Syaratnya faktur pajak lengkap dan valid, serta barangnya berhubungan dengan kegiatan usaha.
Faktur pajak yang tidak memuat NPWP pembeli, atau yang tanggalnya tidak sesuai, tidak bisa dikreditkan. Karena itu, sebelum membayar, periksa lima hal: identitas penjual, NPWP pembeli, tanggal, DPP, dan nilai PPN.
Bila omzet usaha Anda masih di bawah Rp 4,8 miliar setahun dan Anda memilih tidak menjadi PKP, Anda tidak memungut PPN. Namun ada konsekuensi lain: PPN masukan Anda tidak bisa dikreditkan, sehingga PPN yang dibayar ke supplier menjadi biaya. Ini perlu diperhitungkan saat menetapkan harga jual, lihat panduan PPh final UMKM 0,5 persen.
PPh 22: pajak yang dipotong dari pembayaran
PPh 22 adalah pajak penghasilan yang dipungut di muka atas pembelian barang tertentu. Berbeda dengan PPN, PPh 22 tidak menambah uang yang keluar dari kantong Anda sebagai pembeli. Pajak ini dipotong dari jumlah yang dibayarkan ke penjual, lalu disetor ke kas negara atas nama penjual.
Tarif yang umum dipakai:
| Jenis transaksi | Tarif PPh 22 |
|---|---|
| Impor barang oleh importir dengan API | 2,5% dari nilai impor |
| Impor barang oleh importir tanpa API | 7,5% dari nilai impor |
| Impor barang tertentu tanpa API | 10% dari nilai impor |
| Pembelian oleh BUMN dan badan usaha tertentu | 1,5% dari harga pembelian |
| Pembelian oleh bendahara pemerintah | 1,5% dari harga pembelian |
| Penjualan barang sangat mewah | 5% dari harga jual |
Untuk bendahara pemerintah, pembelian yang nilainya tidak melebihi batas tertentu tidak dipungut PPh 22. Batas itu diatur dalam peraturan perpajakan dan dihitung dari nilai pembelian tanpa PPN.
Contoh satu transaksi lengkap
Sebuah BUMN membeli perlengkapan senilai Rp 100.000.000 dari supplier ber-NPWP.
- Harga barang: Rp 100.000.000
- PPN 11%: Rp 11.000.000
- Nilai tagihan: Rp 111.000.000
- PPh 22 dipungut 1,5% dari harga pembelian: Rp 1.500.000
- Uang yang ditransfer ke supplier: Rp 111.000.000 − Rp 1.500.000 = Rp 109.500.000
- PPh 22 Rp 1.500.000 disetor pembeli ke kas negara dengan bukti potong atas nama supplier
Supplier menerima kas lebih kecil, tetapi PPh 22 yang dipotong itu menjadi kredit pajak baginya di SPT Tahunan. Jadi tidak ada uang yang hilang, hanya berpindah waktu pembayaran.
Yang sering keliru
- Menghitung PPh 22 dari nilai termasuk PPN. Dasarnya adalah harga pembelian tanpa PPN.
- Menganggap PPh 22 sebagai biaya tambahan. Bagi pembeli itu bukan biaya, bagi penjual itu kredit pajak.
- Lupa bukti potong. Tanpa bukti potong, penjual tidak bisa mengkreditkan, dan pembeli dianggap tidak menyetor.
- Menagih PPN tanpa faktur pajak. Pembeli kehilangan hak kredit dan berpotensi membayar pajak dua kali.
Menyusun faktur yang benar
Faktur yang rapi memisahkan empat baris: nilai barang, PPN, PPh 22 (bila dipungut), dan jumlah yang harus ditransfer. Bila semuanya digabung menjadi satu angka, rekonsiliasi bulanan akan menyita waktu.
Untuk membuat invoice penjualan atau faktur tagihan dengan perhitungan otomatis, gunakan generator invoice. Untuk memastikan harga jual Anda sudah mengakomodasi PPN dan biaya lain, hitung dulu dengan kalkulator HPP dan margin.
Ringkasan alur
- Tentukan apakah penjual PKP. Kalau bukan, tidak ada PPN di faktur.
- Hitung PPN dari DPP, atau pisahkan dari harga final dengan membagi 1,11.
- Tentukan apakah Anda wajib memungut PPh 22 berdasarkan status pembeli dan jenis barang.
- Potong PPh 22 dari pembayaran, setor, dan serahkan bukti potong.
- Simpan faktur pajak untuk kredit PPN masukan di SPT Masa.
Untuk menghitung cepat nilai PPN dan harga setelah pajak, pakai kalkulator PPN. Selalu cocokkan angka akhir dengan faktur fisik sebelum menyetor, karena koreksi setelah masa pajak berjalan jauh lebih merepotkan.